Все о налогообложении на Кипре

Богатые предприниматели, выбирающие зарубежную налоговую систему, обращают внимание на четыре типа сборов: корпоративный подоходный налог, налог на доходы физических лиц, налог на имущество и обязательные местные сборы. Кипр имеет одну из самых гибких налоговых систем в ЕС.

Основы налогообложения

Физическое лицо, удовлетворяющее условиям одного из двух правил, считается налоговым резидентом Кипра: 183 дня или 60 дней.

Правило 183 дней означает, что вы находитесь в Республике Кипр более 183 дней в календарном году, например, с 1 января по 1 июня и с 1 сентября по 1 декабря.

Правило 60 дней имеет пять условий:

1. Лицо не находится за пределами Кипра более 183 дней в году.
2. Он или она не является налоговым резидентом другого государства.
3. Он или она проживает на Кипре не менее 60 дней в году.
4. Работает на Кипре и/или занимает руководящую должность в компании, которая является налоговым резидентом Кипра.
5. Является владельцем жилой недвижимости на Кипре.

Для того чтобы юридическое лицо являлось налоговым резидентом островной республики, оно должно контролироваться на Кипре.

Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Республики Кипр, платит налог на доход из источников в Республике и за ее пределами. Если физическое лицо не является налоговым резидентом Кипра, оно платит налог только на доходы внутри страны.

Кипр различает понятия домициля и недомициля. Инвестор, получивший кипрский паспорт по схеме “Гражданство по инвестициям”, становится недомицильным резидентом Кипра: он или она не родились на Кипре и не проживали здесь более 17 из последних 20 лет. Более подробную информацию о программе можно найти здесь.

Подоходный налог с физических лиц

Первые 19 500 евро годового дохода физического лица на Кипре не облагаются налогом. По истечении этого времени применяется прогрессивная шкала:

На Кипре действует специальный налоговый режим для пенсионных выплат. Пенсионер, получающий российскую пенсию на Кипре, платит 5% от суммы. Но при условии, что она превышает 3 420 евро. Если вдова получает пенсию по случаю потери кормильца свыше 19 500 евро, ставка в этом случае устанавливается в размере 20%. Однако эти категории налогоплательщиков также могут выбрать обычный налоговый режим.

При уплате налога на доходы физическим лицам предоставляются вычеты. Подробнее о них вы можете прочитать в статье о подоходном налоге с физических лиц.

Подоходный налог с юридических лиц

Корпоративный подоходный налог на Кипре является самым низким в ЕС. Ставка составляет всего 12,5%.

Кроме того, юридическое лицо освобождается от уплаты корпоративного подоходного налога, если оно получает следующие виды доходов

• Дивиденды;
• прибыль от курсовой разницы; – доход от курсовой разницы;
• Операции с ценными бумагами;
• прибыль от иностранного филиала кипрской компании
• Рента от зданий, представляющих историческую ценность.

Кроме того, в случае корпоративной реструктуризации почти вся сумма дохода подлежит налоговому вычету. А налоговая ставка для компаний по производству аудиовизуальной продукции на 50% ниже.

О том, как определяется налоговая база для налогового вычета, см. статью о корпоративном налогообложении на Кипре.

Прибыль от судоходной деятельности

Один из наиболее развитых секторов кипрской экономики приносит инвесторам солидные доходы. Кипрский торговый флот входит в число 20 крупнейших в мире. На Кипре отсутствует налогообложение судоходства, что делает этот сектор очень привлекательным для инвестиций.

Специальный вклад в оборону

Специальный налоговый взнос на цели обороны состоит из трех частей:

• на дивиденды, полученные на Кипре и за рубежом;
• по процентному доходу, начисленному на Кипре и за рубежом
• прирост капитала от продажи ценных бумаг и корпоративных прав.

Налогоплательщик-нерезидент освобождается от уплаты налога на оборону.

Налог на прирост капитала

Этот налог взимается по ставке 20 процентов со следующих видов прироста капитала

• от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре;
• от продажи акций компаний с недвижимым имуществом на Кипре, которые не котируются на фондовой бирже;
• акции компаний, которые косвенно владеют кипрской недвижимостью и получают не менее 50% от рыночной стоимости этой недвижимости.

При расчете налога на прирост капитала вычеты включают:

• Себестоимость или рыночная цена имущества по состоянию на 1 января 1980 года, скорректированная с учетом инфляции;
• Расходы, связанные с получением прибыли, такие как плата за перерегистрацию собственности, судебные издержки и т.д.

Налог на прирост капитала платить не нужно:

• о передаче акций или имущества по наследству;
• на подарки между родственниками (до третьей степени родства);
• пожертвование компании, акционеры которой являются членами семьи дарителя и остаются членами семьи в течение пяти лет с даты пожертвования;
• дарение акций или недвижимости акционерам семейной компании, если подаренное имущество также было получено компанией в результате дарения. Имущество должно находиться в собственности получателя не менее трех лет с даты пожертвования;
• на пожертвования в пользу благотворительной организации, муниципалитета или политической партии;
• при обмене или продаже сельскохозяйственных земель;
• обмен недвижимостью, если стоимость объектов эквивалентна;
• на прибыль от продажи котируемых акций;
• из прибыли от продажи недвижимости или акций в процессе реорганизации;
• Передача имущества пропавшего без вести лица, если на это имущество распространяется режим управления наследственным имуществом;
• Передача имущества между супругами в случае развода по решению суда.

Физические лица имеют право на пожизненные вычеты из прибыли

• от продажи квартиры или дома (основного места жительства) – 85 430 евро;
• от продажи сельскохозяйственных земель – 25 629 евро;
• от продажи другого имущества (автомобиль, драгоценности, бытовая техника и т.д.) – 17 086 евро.

Налог на недвижимость на Кипре был отменен с 1 января 2017 года.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) уплачивается на острове по следующим операциям:

• Продажа услуг и товаров на территории Кипра;
• Покупка товаров на территории Европейского Союза;
• Импорт товаров из стран, не входящих в ЕС.

Налог применяется к следующим тарифам:

• стандарт – 19%;
• снижены – 9% и 5%;
• нулевая ставка.

Читайте здесь, какая ставка применяется в тех или иных случаях.

Социальное страхование и другие взносы

Взносы рассчитываются от общей суммы вознаграждения работников, к которой применяются следующие ставки:

Указанные выше ставки относятся к максимальному вознаграждению:

К взносам на медицинское страхование применяются следующие тарифы:

Комиссия при продаже недвижимого имущества

Эта плата рассчитывается исходя из рыночной стоимости имущества по следующим ставкам

• До 85 тысяч евро – 3%;
• От 85 тыс. евро до 170 тыс. евро – 5%;
• 170 тысяч евро и выше – 8 процентов.

Если имущество подарено друг другу близкими родственниками, применяется ставка в размере 0,1 процента от стоимости имущества.

Плата за перевод не взимается в следующих случаях:

• передача объекта в ходе корпоративной реорганизации и реструктуризации;
• ликвидация юридического лица, банкротство, передача заложенной недвижимости;
• Операция с НДС.

Гербовый сбор

Операции и документарные сделки на территории Кипра облагаются этим сбором:

• гарантийные письма – 4 евро;
• аккредитивы – 2 евро;
• таможенные документы – 18/35 евро;
• накладные – €4;
• векселя – 1 евро;
• транспортные документы – 18 евро;
• Доверенность – 6 евро; доверенность – 6 евро;
• Специальная доверенность – 2 евро;
• Заверенные копии договоров и документов – 2 евро;
• Завещания – 18 евро;
• Документы по управлению имуществом – 9 евро;
• Контракты с конкретной суммой вознаграждения:
  • от €5 001 до €170 000 – 0,15%;
  • свыше €170 000 – 0,2%.
• контракты без конкретной суммы вознаграждения – €35;
• сертификат налогового резидентства – 80 евро.

Гербовый сбор не взимается с документов, связанных с реорганизацией или реструктуризацией кредита.

Налоговый календарь

Чтобы убедиться, что все налоги уплачены вовремя, используйте эту таблицу.

Заключение

На Кипре действует гибкая налоговая система, но это не отменяет наказания за нарушение закона. В частности, за несвоевременную подачу налоговой декларации предусмотрен штраф – 17 евро за каждый день просрочки. Если налогоплательщик будет пойман на сокрытии объекта налогообложения, ему придется заплатить тройной налог и еще 3 417 евро.